Mit jelent az, hogy adólevonási joggal nem járó mentesség?

Van Fizetendő ÁFA (467) és Előzetesen felszámított ÁFA (466)

Ha veszel egy terméket (amelyik levonható ÁFA-val terhelt), akkor te a termék megvásárlásakor Áfát fizetsz (466).

Tegyük fel, hogy 25% és veszel egy 125 Ft-os csokit.

Ennek a csokinak az ÁFA-tartalma így 25 Ft, míg a csokival kapcsolatos árbevétele az eladódnak 100 Ft.

Ez esetben te kifizettél a csoki megvásárlásakor 25 Ft-nyi ÁFA-t.

Most te eldöntöd, hogy ezt a csokit tovább értékesíted (ez teljesen fikció, mert ez esetben ÁFA körösnek kellene lenned), nyilván neked az az érdeked, hogy a 100Ft+ÁFA összegnél drágábban értékesítsd a csokid. Így te 101 Ft+Áfa összegért értékesíted, így értékesítéskor keletkezik egy Fiz.Áfa-d 467 25,25 Ft értékben. Így az ÁFA elszámolási számlád egyenlege T: 0,25 Ft lesz, azaz ennyit kellene megfizetned az adóhatóság felé, mint ÁFA különbözet. A terméked eladási ára így 126,25Ft.

De ezzel az eljárással lehetőséged nyílik arra, hogy a termék beszerzéséből adódó (El.ÁFA-t nem vonod le), tehát a terméked bekerülési értéke 125Ft, és értékesítéskor ezt az összeget növeled meg mondjuk 1 Ft-os árréssel, tehát 126 Ft-ért értékesíted.

Másképp, de kicsit egyszerűbben:

A termékek forgalma után általános forgalmi adó fizetési kötelezettség van.

Ha értékesítesz, akkor az arra jutó ÁFA az kötelezettség lesz az állam felé (befizetendő ÁFA), míg az általad megvásárolt termék után kifizetett ÁFA-t visszaigényelheted az államtól (levonható ÁFA). A kettő különbözete lesz a vagy fizetendő, vagy visszaigényelhető ÁFA összege. Ha valamilyen oknál fogva mentességet élvez valaki az ÁFA alól, akkor az általa felszámított ÁFA-t nem köteles befizetni, de az általa a termék megvásárlásakor kifizetett ÁFA-t sem igényelheti vissza.

Ez nagyon leegyszerűsítve van, de remélem érthető...